Вступает в силу новый упрощенный порядок предоставления уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов

С 1 сентября организации и индивидуальные предприниматели вправе представить в налоговый орган одно уведомление по исчисленным суммам НДФЛ и страховым взносам, подлежащим уплате на весь текущий и каждый последующий месяц в течение года.

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (https://clck.ru/3VCaRT) внесены поправки в ст. 58 Налогового кодекса РФ (https://clck.ru/3VCaTd), которые упрощают ранее действующий порядок предоставления уведомлений и сокращают административную нагрузку на бизнес, у которого наблюдается стабильное начисление заработной платы работникам и одинаковые помесячные начисления страховых взносов и НДФЛ в течение года.

Налоговые агенты и плательщики страховых взносов смогут подать разово одно уведомление по НДФЛ и страховым взносам и отразить информацию не только об исчисленном налоге (взносе) по итогам последнего истекшего периода, но указать информацию о прогнозируемых значениях на год, с разбивкой по двум периодам каждого месяца: с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего месяца в рамках налогового периода.

В случае если фактически удержанная сумма НДФЛ или исчисленная сумма страховых взносов не превысит сумму, заявленную в таком уведомлении, то предоставление последующих уведомлений в течение отчетного года не требуется.

Однако если же суммы фактически исчисленных страховых взносов и НДФЛ по итогам месяца превысят суммы, ранее заявленные в разовом уведомлении, необходимо представить уточненное уведомление в сроки, установленные п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ (https://clck.ru/3VCaTd ).

При уменьшении фактической суммы по сравнению с заявленной корректирующее уведомление предоставлять не требуется. Излишне зарезервированные денежные средства, которые были учтены в рамках первоначального уведомления, будут автоматически возвращены на Единый налоговый счет (ЕНС).

Важно отметить, что новый порядок предоставления уведомлений не влияет на сроки списания денежных средств с ЕНС. Суммы, подлежащие уплате в бюджет, будут списаны в установленном порядке.

Новые правила налогообложения при приобретении доли в уставном капитале и что нужно знать налогоплательщику

УФНС России по Волгоградской области информирует налогоплательщиков об особенностях налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при приобретении либо увеличении доли в уставном капитале организации.

В соответствии с изменениями, внесёнными Федеральным законом от 08.08.2024 № 259‑ФЗ (https://clck.ru/3VApXh), с 1 января 2025 года материальная выгода, образующаяся при приобретении (увеличении) доли в уставном капитале по цене ниже рыночной, признаётся доходом физического лица и подлежит обложению НДФЛ.

Налоговая база по указанному доходу определяется в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 212 НК РФ (https://clck.ru/3VApgN), как превышение рыночной стоимости доли над суммой фактических расходов налогоплательщика на её приобретение. Исчисление и уплата НДФЛ производятся в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ (https://clck.ru/3VApgN).

Рыночная стоимость доли подлежит определению как соответствующая доля в стоимости чистых активов общества, рассчитанной по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности на последнюю отчётную дату, предшествующую дате совершения сделки. Для сделок, осуществлённых в 2025 году, в расчётах применяются показатели стоимости чистых активов по состоянию на 31 декабря 2024 года, для доходов 2026 года на 31 декабря 2025 года и т.д.

Расчёт стоимости чистых активов осуществляется на основании показателей бухгалтерской отчётности, составленной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учёте. При применении:

- полной формы отчётности (КНД 0710099) чистые активы определяются по формуле: стр.1600 − (стр.1400 + стр.1500 − стр.1530);

- упрощённой формы отчётности (КНД 0710096) стоимость чистых активов соответствует показателю по строке 1300 («Капитал и резервы»).

Сведения, необходимые для расчёта стоимости чистых активов, размещаются в Государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчётности (https://bo.nalog.gov.ru/), представляемой в ФНС России.

Положения о налогообложении материальной выгоды применяются в отношении любых возмездных способов приобретения доли, включая куплю ‑ продажу, мену и иные сделки возмездного характера. Такие доходы подлежат декларированию в сроки, установленные законодательством Российской Федерации. Обязанность исчислить и уплатить НДФЛ возникает и в случае получения доли в уставном капитале в порядке дарения от лица, не являющегося близким родственником. Налоговая база в этом случае определяется как рыночная стоимость полученной доли и рассчитывается пропорционально размеру доли исходя из стоимости чистых активов общества.

Во избежание рисков нарушения налогового законодательства УФНС России по Волгоградской области рекомендует налогоплательщикам самостоятельно рассчитать налоговую базу в соответствии с установленным порядком. При выявлении дохода в виде материальной выгоды необходимо представить декларацию по форме 3-НДФЛ, исчислить сумму налога и уплатить ее в бюджет.